The Notion of Tax-Havens in the Context of Tax Optimisation of Polish Companies
DOI:
https://doi.org/10.24917/20801653.332.11Keywords:
budget, fiscal optimisation, tax evasion, tax haven, tax systemAbstract
Tax havens are highly controversial, first of all with respect to the decrease of the state budget revenues coming from corporate income tax (CIT) and personal income tax (PIT). Many companies, however, locate their business activity outside the territory of their own country thus decreasing their tax liabilities, which leads to the reduction of their own running costs and the possibility of pursuing some other objectives. The aim of the paper is to find an answer to a number of research questions, including: -what is tax optimising and what does it involve? -what is the genesis of tax havens and what are their types? -when are tax havens a legal tool for tax optimising? -to what extent do the Polish companies use tax havens for tax optimising? -what actions are undertaken in Poland in order to rationalise the use of tax havens by Polish entrepreneurs? The answers given in the study will allow to discern between ways of optimisation, including tax frauds, and legal activities aimed at tax optimizing. This distinction will provide the context for the analysis of the practices of locating the activity of some companies in selected countries referred to as tax havens.
Downloads
Metrics
References
Bessard, P. (2009). Tax burden and individual rights in the OECD: an international comparison. Institut Constant de Rebecque.
Burżacka, M. (2011). . Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Płocku. Nauki Ekonomiczne, 1Raje podatkowe sposobem na legalną optymalizację podatkową4, 19–30.
Desai, M.A., Foley, C.F., Hines, J.R. (2005). The demand for tax haven operations. Journal of Public Economics, 90, 519.
Dębniak, P. (2018). Optymalizacja podatkowa jako element zarządzania finansami przedsiębiorstwa. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 1(91).
Gazeta Prawna (2017, 19 października). Pozyskano z http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 951288,polskie-firmy-w-rajach-podatkowych.html Gazeta Prawna (2018, 14 sierpnia). Pozyskano z http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 1087730,wysokosc-strat-we-wplywach-z-cit-na-rzecz-rajow-podatkowych.html
Hampton, M. (1996). The Offshore Interface. Tax haven in the global Economy. London: MacMillan Press.
Iniewski, R. (2013). Model podatkowy dla MŚP – zasady opodatkowania małych i średnich przedsiębiorstw, analiza, rekomendacje. Warszawa: Konfederacja Lewiatan.
Jamroży, M., Kudert, S. (2013). Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców. Warszawa: Wolters Kluwer.
Kalinowski, M. (2001). Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym. Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa.
Kurzac, M. (2017). Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających. Studia Prawno-Ekonomiczne, 105, 11–22.
Liechtenstein – raj podatkowy (2018, 10 września). Pozyskano z www.rajpodatkowy.waw.pl/ liechtenstein-raj-podatkowy/
Mazur, Ł. (red.) (2012). Optymalizacja podatkowa. Warszawa: Wolters Kluwer.
Miłosiewicz, M. (2019, 25 kwietnia). Nowy podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, tzw. exit tax. Pozyskano z https://www.taxonline.pl/komentarze/74219/Nowy_podatek_od_dochodow_ z_niezrealizowanych_zyskow_tzw_exit_tax
Otto, P. (2016, 30 czerwca) (2018, 20 listopada). 200 polskich firm jest zarejestrowanych w rajach podatkowych. Gazeta Prawna. Pozyskano z https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 951288,polskie-firmy-w-rajach-podatkowych.html
Pach, J. (2017). Dylematy systemu podatkowego w Polsce. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 31(3), 230–243.
Pach, J. (2018). Formy i skutki niepłacenia i wyłudzania zwrotu podatku w Polsce na wybranych przykładach. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 32(2), 175–189.
Paying Taxes 2009. The global Picture (2019, 3 stycznia). World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers. Pozyskano z https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/paying-taxes- 2009.pdf
Paying Taxes 2012. The global Picture (2019, 3 stycznia). World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers. Pozyskano z https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/paying-taxes-2012.pdf
Raj podatkowy (2018, 9 kwietnia). Pozyskano z https://www.admiraltax.pl/blog/raj-podatkowy/
Raje podatkowe (2018, 10 listopada). Pozyskano z http://3obieg.pl/wp-content/uploads/2011/10/ Raje-podatkowe.jpg
Rejestracja spółki offshore w Hongkongu (2018, 25 października). Pozyskano z http://financialrepublic.co.uk/rejestracja-spolki-offshore-w-hong-kong/
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 997).
Sobolak, J. (2014, 17 stycznia) (2018, 14 września). Polskie firmy uciekają do rajów podatkowych. Onet.pl. Pozyskano z http://biznes.onet.pl/podatki/wiadomosci/polskie-firmy-uciekaja- -do-rajow-podatkowych/698p76
Spoz, A. (2012). Wybrane metody optymalizacji podatkowej przedsiębiorstw. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52, 237–240.
System podatkowy w Hongkongu (2018, 23 maja). Pozyskano z www.gochina.gov.pl
Szczodrowski, G. (2007). Polski system podatkowy. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Rabiega, H. (2015, 23 maja) (2018, 10 września). Raje podatkowe. Czarna lista polskiego fiskusa.Gazeta Prawna. Pozyskano z https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/873258,raje-podatkowe- czarna-lista-polskiego-fiskusa.html
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r. poz.1509, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2018 r. poz.1036, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 1999 r. nr 83, poz. 930, z późń. zm.).
Wardak, Z. (2014). Karnoskarbowa i kryminologiczna problematyka oszustwa podatkowego. Łódź: Wydział Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego.
Wilimowska, Z., Urbańska, K. (2009). Uwarunkowania działalności mikroprzedsiębiorstw na polskim rynku. Nysa: Oficyna Wydawnicza Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Nysie.
Wolański, R. (2016). System podatkowy w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer.
Zakładanie spółek na Wyspach Dziewiczych (2018, 15 sierpnia). Pozyskano z https://kancelaria- -skarbiec.pl/raje-podatkowe/dziewicze-us.htm
Zawadzka, A. (2018, 10 lutego). Płacimy podatki od podatków. Nawet pięć razy. Money.pl. Pozyskano z http.www.money.pl /podatki/wiadomosci/artykul/placimy;podatki;od;podatkow; nawet;piec;razy
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Articles are published under the terms of the Creative Commons License (CC BY-ND 4.0; Attribution– NoDerivs).
